三、审计访谈应掌握的要点

　　（一）在较为全面的审前调查基础上确定访谈对象及访谈提纲。审计访谈如何才能做到有的放矢？细致有效的审前调查是必不可少的。全面了解单位部门组成、职能职责、业务分工、财务状况以及内控流程，能较好地帮助审计组确定访谈对象以及拟定访谈提纲。笔者认为，单位领导班子成员、重点职能部门的负责人、单位经济活动的具体经办人员及需要核实信息所涉及到的人员一般应作为审计访谈的对象，而访谈时除要求被访谈人员对单位重大经济决策、内控制度执行、单位事业发展等方面作出评价外，还需因人而易，就其工作范畴内了解情况进行提问，以期发现一定审计线索。2012年，笔者所在部门对某事业单位负责人进行了任中经济责任审计，审前参考了历年审计成果，充分收集单位业务与财务资料，分析会议记录，就会议记录中发现的疑点，再有针对地选取了访谈对象，就单位采购环节的内控进行了提问，最终发现单位在经营过程中设立 “小金库”的问题。

　　（二）选取合适的访谈地点，采用正确的访谈方法。安静、令人放松的环境是审计访谈取得预期效果的首要条件，审计组应该尽可能地选取一个受外界干扰较少的环境进行访谈。此外，审计人员应该给被访谈对象创造一个轻松自如的谈话氛围，审计访谈不是纪检诫勉谈话，也不是执法部门对犯罪嫌疑人的询问，它是平等双方的一次对话。在访谈对象作出主观评价时，审计人员不应有诱导性提问；发现审计线索时，审计人员则应该以步步推进地方式提问，以了解到更多有效的信息。

　　（三）结合现场查证情况，分阶段进行访谈。为了更好地推动现场查证，同时给访谈中所获审计线索留出一定的核查时间，笔者认为，审计组在访谈安排上，可以采取分阶段进行的方式。访谈中发现的线索在现场查证中进行核实，查证中发现的疑点又可以通过访谈逐步解开疑团。在不打草惊蛇的情况下，采取抽丝剥茧的方式，取得更为全面的审计证据。

　　（四）适度扩大访谈面，多方面核查线索。根据审计准则，在考虑审计效率的基础上，针对某些访谈中获取的较为重大但证据不清晰的审计线索，审计组可适度扩大访谈面，采取账面查证、外围调查相结合的方式，同时参考单位业务资料，层层推进，逐步核实。

　　（五）加强保密工作，恪守审计职业道德。实际工作中，某些被访谈对象在访谈过程中讲空话、讲套话，讲一些不得罪人的话，这其中固然有抹不开情面，不愿得罪人的想法，但是存在事后被打击报复的顾虑也是其中重要的一项因素。审计人员应恪守职业道德，对访谈对象在访谈中的谈话保守秘密，注意审计方法，保护审计线索提供者不被暴露。

　　四、访谈成果在审计评价中的运用

　　（一）访谈成果应用于被审计单位事业发展情况的评价。单位各项事业是否取得进步，得到发展，单位干部职工往往具有最直观的看法，访谈对象对单位事业发展情况的主观性评价可以结合现场勘察情况、账面查证情况、业务工作总结以及其他统计资料，对照选定的评价标准，对领导干部任期内单位事业发展给出综合性的评价。

　　（二）访谈成果应用于领导干部重大经济决策情况的评价。查看所有访谈对象对于领导干部在单位重大经济决策方面的评价，剔除过于主观且缺乏依据的评价，结合单位会议记录、业务总结材料及其他统计资料，结合账面查证情况，对领导干部在单位重大经济决策上是否做了民主、公开、透明进行评价，并对决策进行绩效分析。

　　（三）访谈成果应用于被审计单位内控制度建立健全及执行情况的评价。根据访谈对象对单位内控制度建立健全情况以及在实际工作中的执行情况所给出的评价，结合单位业务工作性质，现场观察以及账面查证情况，对单位内控制度的科学性、健全性以及执行的有效性进行评价。访谈中提供的审计线索，审计组经查证落实后，根据查证的实事，进一步对单位财务管理是否到位，是否存在漏洞进行客观评价。

　　（四）访谈成果应用于领导干部个人廉洁自律情况的评价。对领导干部个人廉洁自律情况的评价依据，除现场观察、账面查证所获亲历证据外，审计访谈成果是一个很重要的来源。访谈对象在共同工作中，对领导干部个人是否廉洁自律有比较直观的感受，其作出的客观评价能较好地反映事实情况。审计人员通过科学选取访谈对象，适度扩大访谈面，就能较好地防止访谈结论出现大的审计风险，也能对领导干部个人廉洁自律情况给出一个较为客观的评价。