审计的问卷调查是审计人员为实现审计目标，就相关的审计事项制作成问卷，由被审计单位或相关单位的有关人员对照问卷作出回答并提供给审计人员的一种审计证据取证方法。它既可以运用于审计，也可以运用于审计调研，但两者略有区别。审计调研中运用的问卷调查是对客观现象的问答，作为审计判断的佐证；审计中的问卷调查除对客观现象问答外，其出发点不只是佐证审计判断，还以此作为第一手材料，作为发现重大问题的线索，是审计判断转变为审计证据的桥梁。尽管它在审计调研中运用较多，在审计中运用较少，但现场审计中审计问卷调查仍有用武之地，有时甚至很必要。在审计中，运用问卷调查得当，会达到节省审计取证时间、进一步提供审计线索等良好效果；运用问卷调查不当，常会出现一些问题，使得问卷调查取得的审计证据没有达到预期的效果，审计目标仍然难以实现。本文讨论的是如何避免审计中运用审计问卷调查常出现的问题。
一、问卷调查取证常见的问题
按照获取的审计证据对审计结论的支持程度，审计证据分两类，一是直接证据，二是间接证据。在获取直接证据难度较大，或者取得的直接证据不能够完全支持审计结论的情况下，审计需要获取间接证据。问卷调查就是在这种条件下审计所必须采取的取得证据的方法之一。
比如，对账外账问题的审计，对福利发放真实性的审计，对价值较高、易移动的耐用品领用真实性的盘点等，因涉及面广、取证难，直接证据对审计结论的支持程度低，适宜用问卷调查方式收集审计证据，支持审计判断，为进一步审计取证提供材料。另外，在对关键控制环节的内控控制测试时，也需要运用问卷调查方式来搜集证据，为审计的职业判断提供依据。
但是，在运用问卷调查时，常会出现一些问题，使得问卷调查取得的审计证据没有能够达到预期的效果，审计目标仍然难以实现。综合地看，问题的主要症结集中在两个方面。一是在问卷的设计上不够严密周全；二是在问卷的使用上考虑得不周全。常见的问题有：
一是填卷人不认真，所填的问卷不真实，失去了作为审计证据的资格。如，填卷人对所填问卷不关心，填的好坏无所谓。这类问题属于问卷使用中工作不够细致造成的。
二是填卷人对问卷理解不一，问卷填写的结果五花八门，结果是问卷所呈现的信息是发散的，没有参照作用。这样的问卷收集上来之后，对原来的审计疑问没有得到有效的回答，没有达到原问卷设计的目标，也就失去了审计证据资格。这类问题属于问卷的设计不够细致、不够严谨造成的。
三是填卷人不按自己的真实意思填卷，如受人指使、胁迫，或有心理压力、思想顾虑等，所填问卷失去审计证据资格。这类问题也是属于问卷使用中工作不够细致造成的。
二、如何避免问卷调查取证中存在的常见问题
（一）对问卷调查表的设计要精益求精。
首先，要明确问卷设计的原则。设计调查问卷是问卷调查取证的第一关，绝不能马虎大意，必须严谨可行，否则将事倍功半，前功尽弃。设计问卷时应遵循以下几个基本原则：
一是必要性。这里的必要性实际上是两个要求。第一，必须是在不得不运用问卷调查方式取证的情况下，才要设计调查问卷；否则，没有必要设计调查问卷，可直接取得审计证据。第二，调查问卷所设计的问题必须与审计事项相关，且要重点突出，数量要恰当，不易过多和面面俱到。要控制在既要保证调查任务能够完成又不至于问题过多而影响调查对象的耐心的范围内。
二是严谨性。调查问卷的用词一定要准确，不能使用模棱两可的词汇。一定要清楚所用词汇代表的概念的外延与内涵。如，“你现在使用单位几部便携式电脑？”这个问题就不够严谨。问题中的“现在”是一个不确定的时间，不如用具体时间严谨（如“截至2011年12月31日”）。另外，如果这个问卷调查是为了便携式电脑的盘点辅助取证，那么“使用”一词也不够严密。因为可能会存在这样一种情况：电脑领用人虽然领用了电脑但是没有使用，而是暂时闲置准备使用。所以，不如用“在你的保管下”或“你领用的”更好。
三是提示性。提示有两个方面。第一，要提醒填表人的责任和义务，所答问卷属于审计证据，应负法律责任，以便其认真答卷。第二，要提示审计会为答题人答题保密，求得答题人放心；也要提醒答卷人自己对所答问卷保密，以免造成不良影响。其目的是尽量使答卷人在公平正义的心态下客观地回答问题，以最大限度地保证问卷质量。
四是简洁性。所设计的问题要简洁易于回答，不要过繁过细，句子不要过长，也不要使用专业性很强的术语或行业的习惯用语，不好分析。
其次，问卷的设计程序要规范，以保证问卷设计的质量。主要应做到以下几点：
一是主办人员起草。主办人是对审计事项最了解的人，他最清楚为什么必须使用问卷调查方式收集审计证据。因此，问卷的起草一定要由主办人担当。
二是审计小组讨论。主办人设计好问卷后，一定要交审计小组讨论，让每一位审计成员都发表意见，做到把审计问卷设计得精准可行。除小组讨论外，每个成员还应做一次模拟答卷，验证问卷是否还存在漏洞。如果经模拟答卷检验，确实存在需要弥补的漏洞，应及时修改完善。
