政策执行情况跟踪审计，是审计组织和人员旨在推定被审计对象落实既定政策，实现既定目标，对被审计对象执行既定政策进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。开展政策执行情况跟踪审计，是审计署2008至2012年审计工作发展规划的要求，是国家审计服务国家治理，在更宽领域、更高层面发挥更大作用，促进国家科学发展、加快转变经济发展方式的要求，也是“十二五”规划纲要健全对中央重大决策部署执行情况纪律保障机制的重要举措。当前，金融审计应加强审慎监管政策执行情况的跟踪审计。
　　
　　一、审慎监管政策执行情况跟踪审计的目标

　　政策，是国家政权机关、政党为了实现自己所代表的阶级、阶层的利益与意志，以权威形式标准化地规定在一定的历史时期内应该达到的奋斗目标所采取的一系列步骤和具体措施。政策由政策目标、政策措施、政策运行机制等要素构成。政策目标具有抽象性、层级性、阶段性等特点，在相当长的时期内，党和国家政策的总体目标是促进科学发展，加快转变经济发展方式，在当前体现为“稳增长、控物价、调结构、惠民生、抓改革、促和谐”，该目标可进一步细化。政策措施是由主体、对象、内容、规则等要素构成的，实现政策目标的手段，是人、财、物、事的组合。政策措施是否能够达到预期目标，关键在于要素的组合，跟踪审计往往是某项政策的具体措施之一。政策运行机制，侧重于政策执行的环节、步骤与当事人的统一，具有连贯性、阶段性、衔接性。
　　审慎监管政策，是指为了控制和化解个体金融机构的风险，预防并缓解金融体系内的系统性风险，维护金融系统的安全稳定，而以指标监管、内部控制作为运营条件，以风险高低作为筛选标准制订的金融监管政策，包括宏观和微观审慎监管政策。审慎监管政策的目标是控制和化解个体金融机构风险，预防并缓解金融体系内的系统性风险，维护金融系统的安全稳定；政策措施包括货币政策的松紧要求、信贷投向的要求、资本比率的要求、结售汇的要求、交叉性业务规范的要求以及这些措施与财政、产业、环保、民生等政策措施的配合要求等。
　　对审慎监管政策执行情况进行跟踪审计，既要服从国家审计的总体目标，也要服从具体政策的目标，还要体现具体跟踪审计的目标。当前，其审计目标，就是通过审计评价审慎监管政策执行的总体状况，揭示审慎监管政策执行各阶段存在的绩效问题和风险，预防和打击审慎监管政策执行中存在重大违法违纪行为，提出完善审慎监管政策运行机制的建议和意见，促进审慎监管政策措施的落实，控制和化解个体金融机构的风险，预防并缓解金融体系内的系统性风险，维护金融系统的安全稳定，发挥国家审计的“免疫系统”功能，推动完善国家治理。
　　
　　二、审慎监管政策执行情况跟踪审计内容

　　为实现审慎监管政策执行情况跟踪审计的目标，必须确定审计的内容。当然，不同的政策、不同的被审计单位、不同的时期，等等，对审计内容的确定会有重要影响。但一般而言，评价政策执行各阶段的总体状况、揭示政策执行各阶段的绩效问题、预防和打击政策执行中的重大违法违纪行为、反映影响政策执行的机制问题和风险、评估政策执行异化的成因和影响，应当首先考虑。
　　（一）评价审慎监管政策执行的总体情况。通过趋势性分析，剖析金融机构的资产负债损益的总量和结构，揭示存在的趋势性问题和结构性矛盾，反映其在发展思路、发展模式中存在的问题，评价审慎监管政策执行的总体情况和目标实现程度。一是分析金融机构资产负债的变化趋势、比较趋势，把握总体状况。二是分析资产负债结构情况，揭示其资产负债不匹配问题。三是分析资产内部结构情况，反映资产结构不合理问题，如过度依赖对大项目（包括对政府背景下的项目）、大企业、融资平台公司的贷款情况以及存在的隐患。四是分析负债和资本的内部结构情况，反映负债和资本结构的不合理问题，如过度依赖频繁的融资进行支撑，揭示可能存在的隐患。五是分析损益内部结构情况，反映损益结构的不合理问题，如过度依赖存贷利差和过度依赖对大项目、大企业的贷款增长的盈利模式。
　　（二）揭示审慎监管政策执行的绩效问题。通过业务产品、区域、质量、内外分布等维度和具体项目的分析，反映金融机构执行审慎监管政策过程中存在的真实、合规、效益性问题。一是关注金融机构是否切实加强对国家支持的薄弱环节、新兴产业、重点领域的支持，如对三农发展、中西部发展、战略新兴产业发展的支持是否符合政策要求。二是关注金融机构是否切实落实国家的产业政策，是否严格控制和禁止对高污染、高耗能、产能过剩产业和领域的信贷投放，是否大力支持节能减排、循环经济、低碳经济等绿色产业情况。三是关注金融机构是否切实贯彻执行了民生政策，如是否严格执行国家房地产调控政策，加强对房地产企业开发贷款、个人住房按揭贷款、商用房贷款、房地产信托的审查，是否加强对贷款的审查，防止信贷资金用于非实体经济。
　　（三）预防和打击审慎监管政策执行中的重大违法违纪行为。一是关注和打击有令不行、顶风作案的行为。二是关注和打击借政策之名、行非法目的的行为。三是关注和打击内外勾结，侵害国家利益和扰乱金融秩序的行为。通过打击重大违法违纪行为产生威慑，通过揭示问题产生的原因促进加强管理，从而预防重大违法违纪行为的再次发生。